Үр дүнд нь дүн шинжилгээ хийх арга боловч "төлөвлөгөө-баримт хяналт", "төлөвлөгөө-баримт шинжилгээ" гэсэн нэр томъёог харьцангуй саяхан хэрэглэж эхэлсэн. эдийн засгийн үйл ажиллагааАж ахуйн нэгжийн удирдлагын практикт үзүүлэлтүүдийн төлөвлөсөн утгыг бодиттой харьцуулах замаар үргэлж ашигладаг.

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн төлөвлөсөн утгыг төсөвт тусгаж, бодит утгыг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн системд бий болгосон төсвийн гүйцэтгэлийн тайланд тусгасан болно.

Аж ахуйн нэгжид төсвийн менежментийн хоёр үзэл суртлын схем байдаг. Эхний схемийн дагуу төсөв (төлөвлөгөө), тэдгээрийн хэрэгжилтийн тайланг ижил давтамжтайгаар бүрдүүлдэг. Энэ тохиолдолд төлөвлөгөө-баримтыг хянах, дүн шинжилгээ хийх нь "баримт" ба төлөвлөгөөг хазайлтыг тодорхойлох, үнэлэхтэй шууд харьцуулах явдал юм.

Хоёрдахь схемийн дагуу бодит өгөгдлийг илүү бутархай хугацаанд (төсвийн үетэй харьцуулахад) бүртгэдэг. Энэ тохиолдолд төлөвлөгөө-факторын хяналтыг хийх боломжтой болж, дүн шинжилгээг аккруэл суурь дээр гүйцэтгэдэг.

Төлөвлөгөө-баримт шинжилгээ нь төлөвлөлт ба хяналтыг идэвхжүүлэх гэсэн хоёр зорилготой. Төлөвлөсөн зорилго нь ирэх (төлөвлөлт) хугацааны төсөв боловсруулахдаа өнгөрсөн (тайлангийн) хугацааны төлөвлөгөө-баримт шинжилгээний дүгнэлтэд үндэслэн хэрэгждэг. Энэ тохиолдолд "үргэлжилсэн үйл ажиллагаа" гэсэн зарчмыг ашигладаг бөгөөд энэ нь төсөв боловсруулахтай холбоотой, ялангуяа дараахь зүйлийг илэрхийлдэг. Аж ахуйн нэгжийн ирэх төсвийн (төлөвлөлт) хугацааны төсвийг үзүүлэлтүүдийн бодит утга нь төлөвлөсөн хэмжээнээс (өмнөх төсвийн хугацаанд) хазайсан шалтгааныг шинжлэх, түүнчлэн компанийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх, санхүүгийн байдлыг сайжруулах дотоод нөөцийг тодорхойлох, ашиглах.

Төлөвлөгөө-баримт шинжилгээний хяналт, урамшууллын зорилго нь аж ахуйн нэгжийн тодорхой бүтцийн нэгж, тодорхой үйлчилгээний гүйцэтгэлийг үнэлэх, түүнчлэн "баримт" -ын төлөвлөгөөнөөс хазайсан талаарх мэдээллийн тусламжтайгаар хэрэгждэг. эдгээр хэлтэс, үйлчилгээний дарга нар.

Ингээд 2005 оны тайлангийн мэдээг ашиглан “Сибирский коммерциал центр” ХХК-ийн төсөвт төлөвлөгөө-факт шинжилгээ хийцгээе. Бид улирлаар биш тухайн жилийн мэдээлэлд үндэслэн шинжилгээ хийнэ. Төлөвлөсөн болон бодит борлуулалтын төсвийн үзүүлэлтүүдийн харьцуулалтыг хүснэгтэд үзүүлэв. 3.1.

Тиймээс, хүснэгтээс. Хүснэгт 3.1-ээс 2005 онд бараа бүтээгдэхүүн борлуулсны орлогын төлөвлөгөөг давуулан биелүүлсэн байна. Үүний зэрэгцээ 1-р бүлгийн бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтын төсөв дутуу биелсэн бол 2-р бүлэгт төлөвлөгөө хэтрүүлэн биелүүлснээр орлогын төлөвлөгөө 0.5%-иар илүү биелсэн байна. Энэ үзүүлэлтийг маш их ач холбогдолтой гэж хэлж болохгүй, гэхдээ энэ нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд эерэг хандлагыг харуулж байна.

Хүснэгт 3.1 - Сибирийн худалдааны төв ХХК-ийн 2005 оны бүтээгдэхүүний борлуулалтын төсвийн төлөвлөгөө-факт шинжилгээ.

Түгээлтийн зардлын төсөвт дүн шинжилгээ хийцгээе (Хүснэгт 3.2).

Ширээн дээрээс 3.2-оос харахад түгээлтийн зардлыг бүрдүүлдэг ихэнх зардлууд төлөвлөснөөс өндөр байна. Эдгээр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн дунд дараахь зүйлс багтана: сав баглаа боодол, аялалын зардал болон бусад зардал. Үүний зэрэгцээ тээврийн зардал төлөвлөснөөс бага гарсан. Үлдсэн зардлын зүйл нь төлөвлөсөнтэй давхцсан. Ерөнхийдөө түгээлтийн зардал төлөвлөснөөс 1.2%-иар өндөр гарсан нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд тааламжгүй үе юм. Үүний зэрэгцээ энэ зөрүүг хоёрдугаар бүлгийн барааны борлуулалтын хэмжээ нэмэгдсэнтэй холбон тайлбарлаж болно. Гэхдээ эдгээр барааг борлуулснаас олсон орлого нь арилжааны зардлын үзүүлэлтээс бага хэмжээгээр төлөвлөсөн үзүүлэлтээс давсан байна. Эндээс бид зардал нь тийм ч үр дүнтэй биш, эсвэл төлөвлөгөө буруу байсан гэж дүгнэж болно.

Хүснэгт 3.2 - Сибирийн худалдааны төв ХХК-ийн 2005 оны түгээлтийн зардлын төсвийн төлөвлөгөө-бодит шинжилгээ.

Замын хөдөлгөөний төсвийн үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийцгээе бэлэн мөнгө(Хүснэгт 3.3).

Хүснэгт 3.3 - Сибирийн худалдааны төвийн 2005 оны мөнгөн гүйлгээний төсвийн төлөвлөгөө-факт шинжилгээ, руб.

Үзүүлэлтүүд			Хазайлт	Төлөвлөгөөний биелэлт, %
1 Сарын эхэнд бэлэн мөнгөний үлдэгдэл
2 Хүлээн авсан хөрөнгө, нийт 2.1 Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого 2.2.Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын орлого 2.3 Үйлчлүүлэгчдээс авсан урьдчилгаа 2.4 Төсвийн хуваарилалт 2.5 Зээл ба зээл 2.6 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүү 2.7 Бусад орлого
3.1 Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгч 3.2 Цалин хөлсний хувьд 3.3 Татвар төлөх 3.4 Нийгмийн нэгдсэн татвар төлөхөд 3.5 Урьдчилгаа олгоход 3.7 Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хувьд 3.8 Хүүгийн төлбөрийн хувьд 3.9 Зээлийн эргэн төлөлт, зээл 3.10 Бусад төлбөр, шилжүүлэг
4 Сарын эцсийн үлдэгдэл (1-р зүйл + 2-р зүйл + 3-р зүйл)

Ширээн дээрээс 3.3-аас харахад бодит үзүүлэлтүүд төлөвлөсөн үзүүлэлтээс ихээхэн ялгаатай байна. Энэ нь юуны түрүүнд төлөвлөснөөс бага хөрөнгө орж ирсэнтэй холбоотой. Энэ сөрөг хүчин зүйлийн шалтгаан нь үйлчлүүлэгч хүлээн авсан барааны төлбөрөө хугацаанд нь төлөөгүйгээс авлага нэмэгдэж, бэлэн мөнгөний орлого багассантай холбоотой байж болох юм. Үүний зэрэгцээ бүх зүйлийн зардал төлөвлөснөөс өндөр гарсан нь жилийн эцэст мөнгөн гүйлгээ төлөвлөснөөс хамаагүй бага болоход хүргэсэн.

Цалингийн зардлын төсвийн хэрэгжилтийг авч үзье (Хүснэгт 3.4).

Хүснэгт 3.4 - Сибирийн худалдааны төв ХХК-ийн 2005 оны цалингийн зардлын төсвийн төлөвлөгөө-бодит дүн шинжилгээ, руб.

Ширээн дээрээс 3.4-т цалингийн зардал төлөвлөснөөс арай өндөр гарсан боловч энэ нь Б бүтээгдэхүүн илүү зарагдсантай холбоотой тул сөрөг хүчин зүйл гэж үзэж болохгүй бөгөөд энэ нь нэмэлт хөдөлмөрийн зардал шаардагдана гэсэн үг юм.

Урьдчилан таамагласан тэнцлийн үзүүлэлтүүдийг бодит үзүүлэлттэй харьцуулан авч үзье (Хүснэгт 3.5).

Урьдчилан таамагласан тэнцлийн төлөвлөгөө-факт шинжилгээний үр дүнд бодит үзүүлэлтүүдийн ихэнх нь төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдтэй давхцаагүй гэж дүгнэж болно. Магадгүй таамаглал хэтэрхий өөдрөг байсан байх. Бодит болон урьдчилсан балансын өгөгдөл дээр үндэслэн тооцоолсон байгууллагын гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүд ч эхнийхээс биш ялгаатай байдаг.

Хүснэгт 3.5 - Сибирийн худалдааны төв ХХК-ийн 2005 оны урьдчилсан балансын төлөвлөгөө-факт шинжилгээ, мянган рубль.

Үзүүлэлтүүд			хазайлт (+, -)	Төлөвлөгөөний биелэлт, %
1 ХӨРӨНГӨ, нийт 1.1 Эргэлтийн бус хөрөнгө, нийт a) биет бус хөрөнгө б) үндсэн хөрөнгө в) урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт 1.2 Эргэлтийн хөрөнгө, нийт a) түүхий эд, материалын нөөц б) хийгдэж буй ажил в) бэлэн бүтээгдэхүүний нөөц d) Худалдан авсан хөрөнгийн НӨАТ г) дансны авлага е) богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт ж) бэлэн мөнгө 1.3 Алдагдал
2 ҮҮРЭГ, нийт 2.1 Капитал ба нөөц, нийт a) Эрх бүхий капитал б) нэмэлт хөрөнгө в) өмнөх үеийн ашиг г) тухайн сарын ашиг 2.2 Урт хугацаат өр төлбөр 2.3 Богино хугацаат өр төлбөр а) богино хугацааны зээл б) өглөгийн данс ханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид цалин дээр татвар дээр в) бусад богино хугацаат өр төлбөр
3 магадлал: 3.1 Одоогийн хөрвөх чадвар 3.2 Яаралтай хөрвөх чадвар 3.3 Үнэмлэхүй хөрвөх чадвар 3.4 Өөрийн хөрөнгө, өрийн харьцаа

Ерөнхийдөө шинжилгээний үр дүнд үндэслэн ихэнх үзүүлэлтүүдийг нэлээд зөв таамаглаж, Сибирийн худалдааны төв ХХК-ийн үйл ажиллагааны үр ашгийг тодорхойлсон зарим урьдчилан таамагласан үзүүлэлтүүд бүр давсан байна гэж дүгнэж болно. Хэдийгээр төлөвлөсөн зарим үзүүлэлтэд хүрч чадаагүй.

Төсөв боловсруулах үйл явц нь санал хүсэлтийн хамт байх ёстой. Төсвийн хяналт, дүн шинжилгээ хийх үйл явц нь санал хүсэлтийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Төсвийн хяналт нь дараахь үйлдлүүдийг агуулна.

• төсвийн гүйцэтгэлийн хяналт;
• зүйлээр хазайлтыг тодорхойлох;
• хазайлтыг үүсгэсэн шалтгааныг шинжлэх;
• төсвийн хэрэгжилтийг оновчтой болгох арга хэмжээг боловсруулах;
• шаардлагатай удирдлагын шийдвэр гаргах.

Төсөв хянагч төсөвтэй ажиллахдаа анхаарах ёстой гол зүйлийг авч үзье.

ХЯЗАЛТ

Энгийн ба нарийн төвөгтэй төсвийн хяналт нь хазайлтыг тооцоолохоос эхэлдэг (Хүснэгт 1). Төсөв бол төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийн багц учраас хазайлт үргэлж тохиолддог. Энэ үе шатанд найдаж байна:

• үнэмлэхүй хазайлт. Үнэмлэхүй хазайлтыг албан ёсны математикийн дүрмийн дагуу харгалзах тэмдэг бүхий бодит ба төлөвлөсөн утгын зөрүү гэж ойлгодог (1-р хүснэгтийн 7, 10-р багана);
• харьцангуй хазайлт(1-р хүснэгтийн 8, 11-р багана). Ийм хазайлт нь илүү мэдээлэлтэй бөгөөд дүн шинжилгээ хийсэн утгын хувиар илэрхийлэгддэг. Үнэмлэхүй ба харьцангуй хазайлт нь бие биенээ нөхдөг;
• хуримтлагдсан хазайлт. Энэ тохиолдолд хуримтлагдсан үзүүлэлтүүдийн хоорондын ялгааг олно. Хуримтлагдсан үзүүлэлт нь аккруэл суурь дээр тооцсон дүн юм.

Хуримтлагдсан хазайлт нь улирал, хагас жилийн төлөвлөгөөний хэрэгжилтийн зэрэг, төсвийн хугацааны (жил) эцсийн байдлаар болзошгүй зөрүүг үнэлэх боломжийг олгодог.

Төсвийн үзүүлэлтүүдийн тодорхой хугацаанд тохиолдох санамсаргүй хэлбэлзэл нь богино хугацаанд их хэмжээний хазайлт, төсвийн жилийн хувьд бага зэрэг хэлбэлзэлтэй байдаг. Хуримтлал нь санамсаргүй хазайлтыг нөхөж, чиг хандлагыг илүү нарийвчлалтай тодорхойлох боломжийг олгодог;

• сонгомол хазайлт. Эдгээр хазайлтын тооцоо нь тодорхой хугацааны интервалын утгыг харьцуулах явдал юм. Улирал, сар, өдөр зэрэг хяналттай утгыг цаг хугацааны явцад харьцуулах болно гэж таамаглаж байна.

Тухайн оны тодорхой сарын хяналттай утгыг өмнөх оны мөн сартай харьцуулах (жишээлбэл, 2016 оны 1-р сар ба 2015 оны 1-р сарын "Маркетингийн зардал" гэсэн зүйл) байж болно. илүү мэдээлэлтэйхэлэлцэж буй төлөвлөлтийн хугацааны өмнөх сартай харьцуулсан.

Сонгомол хазайлтыг тооцоолох аргыг улирлын чанартай хүчин зүйлээр тодорхойлогддог төсвийн үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийн шалтгааныг тодорхойлох, хянахад ашигладаг. Заримдаа сонгомол хазайлтыг тооцоолохын тулд тэд авдаггүй өнгөрсөн жил, болон өөр суурь үе (жишээлбэл, төсөв зохиосон эхний жил, хямралын өмнөх эсвэл хямралын дараах үе).

Хүснэгт 1-д сонгомол хазайлтыг 10, 11-р баганад тусгасан болно. Тэд дөрөвдүгээр улиралтай харьцуулахад байгааг харуулж байна. 2014 оны тайлант улирлын төсөвт материалын зардалтоног төхөөрөмжийн засварын хувьд нэмэгдсэн 121 мянга. үрэх. (14.09%). Үүний зэрэгцээ төсвийн зүйлээр зардлын хэмжээ ихээхэн ялгаатай байна. Жишээлбэл, электродын хувьд бид зардлыг 800 рублиэр бууруулж байгааг харж байна. (6.67%), техник хангамжийн хувьд - 700 рублиэр зардлын өсөлт. (25%).

АНХААРНА УУ

Хяналтын хазайлтын тооцоо нь таныг хэт их зардал, төсвийн гажуудлаас аврахгүй ч хүлээн зөвшөөрөх боломжийг танд олгоно. удирдлагын шийдвэрүүдирээдүйд зардлын хэтрэлтийг тэгшитгэх.

Төсвийн зүйлүүдийг хариуцсан хэлтсийн дарга нараас хазайлтын шалтгаан, чиглэлийг нарийвчлан тайлбарлахыг хүсэх нь дээр.

Хүснэгт 1. Производство ХХК-ийн түүхий эд бэлтгэх цехийн тоног төхөөрөмжийн засварын материалын зардлын төсөвт хяналт тавих.
Үгүй	Төсвийн зүйл	Тайлангийн хугацаа -IV кв. 2015 он				дагуу төлөвлөгөө-бодит хазайлтIVкв. 2015 он		IVкв. 2014 он - баримт, урэх.	хазайлт (баримтIVкв. 2014 он ба баримтIVкв. 2015)
		төлөвлөх, үрэх.	үнэн хэрэгтээ, үрэх.	тодорхой таталцал- төлөвлөгөө	хувийн жин бол баримт юм	үрэх. (+/-)			үрэх. (+/-)
	Электродууд
	Бөмбөг хавхлагууд
	Хүчилтөрөгч
	Дулаан тусгаарлагч
	Холхивч
	Резинэн ханцуйвч
	Нийт	950 000,00	980 000,00			30 000,00		859 000,00	121 000,00

БИД ЗӨВШӨЛТИЙГ ҮНЭЛНЭ

Төсвийн төлөвлөгөө-бодит тооцоолол (200 гаруй зүйл) хийгдсэн, хазайлт илэрсэн гэж бодъё. Ийм нөхцөлд бичиг үсэг тайлагдаагүй төсөвт эдийн засагчдыг буруутгах, өгсөн мэдээллийн буруу гэж хэлтсийн ажилтнуудыг буруутгах шаардлагагүй. Хазайлтыг үнэлэх, шинжлэх асуудалд зөв хандах нь чухал юм.

Хазайлттай ажиллахдаа "Үнэлгээ хийх шаардлагатай юу?" гэсэн асуулт ихэвчлэн гарч ирдэг жишиг шинжилгээүнэхээр бүх тодорхойлсон хазайлт? Туршлагатай санхүүгийн мэргэжилтнүүд энэ асуултад сөрөг хариулах бөгөөд дараах чиглэлээр ажиллах болно.

1. Тодорхой хязгаараас хэтэрсэн хазайлтыг үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх.

Хязгаарыг ерөнхий захирал батлах ёстой. Хязгаарыг үнэмлэхүй утга эсвэл хувиар тогтоодог. Шинжилгээнд хамрагдаж буй хэмжээнээс (шалгуур үзүүлэлтийн төлөвлөсөн утга) хязгаарыг тогтоохыг зөвлөж байна (Хүснэгт 2).

Хүснэгт 2. Шалгуур үзүүлэлтийн төлөвлөсөн утгаас хамаарах хязгаар
Үгүй	Шалгуур үзүүлэлтийн төлөвлөсөн утга (шинжилсэн дүн)	Хязгаарлалтын зөвшөөрөгдөх хувь, %
	10 мянган рубль хүртэл.
	10 мянган рубльээс. 100 мянган рубль хүртэл.
	100 мянган рубльээс. 1000 мянган рубль хүртэл.
	1000 мянган рубльээс. ба түүнээс дээш

Заримдаа хадгаламжийн хувьд илүү өргөн хязгаарыг (жишээлбэл, 2-р хүснэгтэд заасан зэрэглэлийн хувьд: 20, 10, 5 ба 2% тус тус), мөн зүйлд хэт их зарцуулсан тохиолдолд илүү хатуу хүрээнд тогтоодог.

ЖИШЭЭ 1

2015 оны хоёрдугаар хагаст "Агуулахын ажилтнуудын цалин" гэсэн зүйлийн дагуу 800 мянган рубль төлөвлөж байсан бол бодит дүн нь 860 мянган рубль байв. Хазайлт - 60 мянган рубль, эсвэл 7,5 % . Хүснэгтийн дагуу гурав дахь хязгаарыг удирдана. 2, хазайлт нь тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн гэж ойлгож болно. Энэ хазайлтыг үүсгэсэн хүчин зүйлсийг тодорхойлох шаардлагатай гэсэн үг юм.

ЖИШЭЭ 2

Ажилчдыг ундны усаар хангахад 9500 рубль төлөвлөж байсан ч бодит байдал дээр 10300 рубль зарцуулсан байна. Хазайлт - 800 рубль. ( 8,4 % ), эхний хязгаарт тохирсон (Хүснэгт 2-ыг үз). Энэ тоо баримтыг илүү дэлгэрэнгүй тайлбарлах шаардлагагүй.

Хэрэв бид "Продакшн" ХХК-ийн жишээг харвал "Бөмбөлөг хавхлага" ба "Хүчилтөрөгч" гэсэн төсвийн хэсгүүд хүснэгтийн дагуу байна. 2 нь хязгаарт таарч байна. Тэдний хувьд хазайлт нь 10% -иас хэтрэхгүй;

2. Төсвийн эцсийн дүнтэй харьцуулахад үнэ цэнэ нь мэдэгдэхүйц хазайлттай ажиллах.

Үндсэн материалыг худалдан авах төсөв нь 1020 мянган рубль, "Металл" гэсэн зүйлийн хазайлт нь 147 мянган рубль буюу нийт төсвийн 14.4% байна гэж бодъё. Энэ том тоо, та ийм хазайлтын шалтгааныг олох хэрэгтэй (нийлүүлэгчээс үнийн өсөлт, технологийн буруу стандарт гэх мэт).

хазайлтын хувийг урьдчилан батлахыг зөвлөж байна (Хүснэгт 3).

Үйлдвэрлэл ХХК-ийн засварын материалын зардлын төсөвт 88 зүйл багтсан (Хүснэгт 1-ийг үзнэ үү), нийт дүнтэй харьцуулахад хазайлтын зөвшөөрөгдөх хувь нь 5% байна.

160 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний хамгийн том хэмнэлт. "Холхивч" гэсэн зүйлийн дагуу ажиглагдсан бөгөөд энэ нь 16,84 % (160 мянган рубль / 950 мянган рубль × 100%), өөрөөр хэлбэл энэ нь зөвшөөрөгдөх хэмжээнээс ихээхэн давж, нөхцөл байдлыг тодруулахыг шаарддаг.

Өөр нэг чухал хазайлт бол 19 мянган рублийн хэт их зардал юм. "Резин ханцуйвч" нийтлэлийн дагуу (76%) - 5% -ийн хязгаарт багтдаг (19 мянган рубль / 950 мянган рубль × 100% = 2%). Эцсийн үзүүлэлтийн жингийн үүднээс авч үзвэл энэ нь тийм ч чухал биш боловч хэт их зардал гаргасан тул энэ нийтлэлийг дүн шинжилгээ хийхгүйгээр орхих боломжгүй юм. 76 % Хүснэгтэд заасан хязгаарт тохирохгүй байна. 2.

3. Шинжээчдийн үнэлгээхазайлт.

Энэ арга нь нарийн төвөгтэй тооцоо шаарддаггүй; Мэргэжилтнүүд нь тодорхой үйл ажиллагааны төсөв хариуцсан хэлтсийн дарга нар юм. Ийм аргаар тодорхойлсон хазайлтын хязгаарын нарийвчлал нь нэлээд бага бөгөөд субъектив юм.

Шинжээчдийн үнэлгээний арга хэрэглэх нь зүйтэйдан болон жижиг оврын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, шинэ төсөл хэрэгжүүлдэг, судалгаа шинжилгээний ажил хийдэг компаниуд, түүнчлэн барилгын компаниудад. Энэ үнэлгээний арга нь өмнөх үеийн мэдээлэл байхгүй тохиолдолд эрэлт хэрэгцээтэй байдаг.

АНХААРНА УУ

Хэлтсийн дарга нар компаниас баталсан хазайлтын хязгаарыг аль болох өргөн байлгахыг сонирхож байна. Ингэснээр албан тушаалтнууд төлөвлөгөө, даалгавраа биелүүлээгүй хариуцлагаас чөлөөлөгдөх боломжтой болно.

Хүлээн зөвшөөрөгдсөн хазайлтын хязгаар нь маш нарийн байдаг нөхцөл байдал нь сул хяналтын функцтэй байдаг. Үүний үр дүнд төлөвлөгөө-баримт дүн шинжилгээ хийхдээ төсвийн ихэнх зүйл нь хазайлтын хувьд хэмжигдэхүүнгүй болж, удирдлагын шийдвэр гаргах шаардлагатай байдаг ч үнэндээ тэдний цөөн хэдэн хувьд хазайлт нь үнэхээр чухал байх болно. Туршлагатай эдийн засагч, мэргэжилтэн, менежерүүдийн хөдөлмөрийн зардал дэмий үрэгдэх нь ойлгомжтой.

Удирдлагын дараагийн шийдвэр гаргахад чиглэсэн хазайлттай ажиллах нь илүү нарийвчилсан мэдээлэл шаарддаг хүчин зүйлийн шинжилгээянз бүрийн үзүүлэлтүүдийн үндсэн үзүүлэлтүүдэд үзүүлэх нөлөө (ашиг, мөнгөн гүйлгээгэх мэт).

ТехнологиИйм хяналтыг хэрэгжүүлэх нь дараах байдалтай байна.

1. Эцсийн үзүүлэлтийн утгад нөлөөлөх хүчин зүйлсийг тодорхойлох.

2. Төлөвлөсөн төсвийн үнийн дүнгээс эцсийн үзүүлэлтийн нийт хазайлтыг тодорхойлох.

3. Хувь хүний ​​хүчин зүйл бүрийн хазайлтын үр дүнд эцсийн үзүүлэлтийн хазайлтыг тодорхойлох.

4. Эцсийн үзүүлэлтийн утгад хувь хүний ​​хүчин зүйлийн нөлөөллийн тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлох.

ХЯЗАЛТЫН МЭДЭЭЛЭЛ

Хазайлтыг мэдээлэх нь хяналтын системийн үндсэн элемент юм. Тодорхой үзүүлэлтүүдийн хувьд (жишээлбэл, борлуулалтын орлогын орлого) тайланг өдөр бүр, бусад хүмүүсийн хувьд долоо хоног, сар бүр гаргадаг. Энэ бүхэн хяналттай үзүүлэлтүүдийн шинж чанараас хамаарна.

Хазайсны талаарх мэдээллийг удирдлагад мэдэгдэл эсвэл тайлан хэлбэрээр танилцуулдаг. Хазайлын тайлан байх ёстой харааны. Тайланг эмхэтгэхдээ төлөвлөгөөнөөс ихээхэн хазайсан өнгөт үзүүлэлтүүдийг тодруулж болно. Өнгөний сонголтыг хазайлтын хэмжээгээр тодорхойлно: эерэг хазайлтыг ногооноор, сөрөгийг улаанаар, хязгаарт ойр байгаа утгыг улбар шараар тодруулна. Хэвийн хязгаар доторх утгуудыг тодруулаагүй болно.

Өнгө нь менежерт компанийн өнөөгийн байдлыг хурдан үнэлж, сөрөг хандлагатай үзүүлэлтүүдэд анхаарлаа хандуулах боломжийг олгоно .

Тайлан бэлтгэх өөр нэг хувилбар бол "Хэвийн", "Доор", "Дээд" гэсэн салбар бүхий "хурд хэмжигч" төрлийн диаграммууд бөгөөд виртуал сумны байрлал нь индикаторын төлөвийг заадаг. Ийм графикууд нь борлуулалтад түгээмэл байдаг: борлуулалтын менежерүүд тэдгээрийг дэлгэцийн дэлгэц дээр харуулж, бодит цаг хугацаанд үзүүлэлтүүдийг хянадаг.

Үүнийг хөгжүүлэх нь зүйтэй байх хазайлтыг хянах журам. Дүрэм журамд дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

• хазайлтыг хянах аргачлалын тодорхойлолт. Ийм аргачлал нь зөвхөн PEO-д төдийгүй бусад хэлтэст (үйлдвэрлэл, борлуулалт) ил тод, ойлгомжтой байх ёстой;
• стандарт тайланд тэмдэглэл хийхээс илүү харагдахуйц, үр дүнтэй байдаг хазайлтыг мэдэгдэх (тайлагнах) хэлбэр. Гол үзүүлэлтүүдийн хувьд "хурд хэмжигч", "гэрлэн дохио" системийг хөгжүүлэх боломжтой. Дансны өглөг ба авлагын "гэрлэн дохио"-ны жишээ: төлбөрийн гурван өдрийн хоцролтыг улбар шараар, арав гаруй хоногийг улаанаар тодруулсан;
• тайлан гаргах эцсийн хугацаа, журам;
• санал хүсэлтийн журам (эдийн засагчаас нэмэлт аналитик мэдээлэл шаардлагатай байж болно);
• шийдвэр гаргах үүрэгтэй албан тушаалтныг тодорхойлох;
• тодорхойлсон хазайлтын талаар шийдвэр гаргах эцсийн хугацаа.

АНХААРНА УУ

Зөрчлийг удирдах, шийдвэрлэх нь менежмент, төсвийн үйл явцын нэг хэсэг юм. Төлөвлөсөн үр дүнгээс бодит үр дүнгийн хазайлт нь үйл ажиллагааны эсвэл стратегийн уулзалтуудын сэдэв болдог (дунд шатны менежерүүдийн түвшинд, дээд удирдлагын түвшинд). Уулзалтын үеэр аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг нарийвчлан судалж, хамгийн их хазайлтыг үүсгэсэн бүх хүчин зүйлийг судалж, шаардлагатай удирдлагын шийдвэрийг гаргадаг.

ТӨЛӨВЛӨГӨӨ БОДИТОЙ УУ?

Төсвийн гүйцэтгэлийн хяналтыг бүрдүүлсэн ажилтнууд тэр бүр хийдэггүй. Ноцтой хазайлт нь төсөв баталсан мэргэжилтнүүдийг төлөвлөсөн үнэ цэнийн үнэн зөв эсэхийг дахин шалгахад хүргэдэг нөхцөл байдал бий.

Бодит бус байдал, алдаа эсвэл практик дээр чимэглэх хүсэл нь иймэрхүү харагдаж байна.

1. Компанийн гүйцэтгэх захирал болон эзэд ашиг 25 хувиар өсөхийг хүсч байна. Объектив шалтгааны улмаас (зах зээлийн уналт, ширүүн өрсөлдөөн, өндөр зардал) компани байнгын нөхцөлд 15% -ийг өгөх боломжтой. Хэлтсийн дарга нар тоо оруулна ууборлуулалтыг нэмэгдүүлэх, зардлыг бууруулах цогц арга хэмжээг боловсруулах шаардлагатай байсан бол энэ нь топ менежерүүд болон эздэд тохирсон байх болно.

2. Борлуулалтын төсөв нь зах зээлийн таамаглалд үндэслээгүй, харин шинэ тоног төхөөрөмжийг ашиглалтад оруулснаар зөвтгөгддөг. Хөрөнгө оруулалтын төсвөө хараахан гаргаагүй, эсвэл хөрөнгө мөнгөгүйн улмаас тэд хөрөнгө оруулалтын хөтөлбөрөөс татгалзахаар шийдсэн ч нөхцөл байдал улам дорддог. борлуулалтын төсөвт зохицуулалт хийгдээгүй.

3. Инфляцийн индекс, өсөлтийн хурдыг харгалзан өнгөрсөн оны тоон үзүүлэлтээр төсвөө бүрдүүлсэн. Үүний зэрэгцээ чухал нөхцөлийг харгалзан үзээгүйтухайн жилийн хугацаанд гарсан (боловсон хүчин, зардлын бүтэц, үйлчлүүлэгчтэй ажиллах гэрээний нөхцөл өөрчлөгдсөн).

4. Тооцоолол, төсөвт тусгагдсан тоонуудын үнэн зөвийг давхар шалгах боломжгүй нөхцөл байдал танд тулгарч магадгүй юм. Тооцоолол байсан ч хаа нэгтээ алга болсон. Яагаад энэ тоог оруулсан, яагаад тохируулга хийснийг хэн ч санахгүй байна. Энэ тохиолдолд төлөвлөсөн утгын зөв байдлын талаар ярих шаардлагагүй, хазайлтыг хянах боломжгүй;

Энэ төрлийн асуудалтай зүйлсийн хувьд үнэхээр зардал шаардагдах эсэхийг шалгах ганцхан чиглэл л үлддэг. Хэрэв эдгээр нь материал юм бол тэдгээр нь агуулах, цехэд байгаа эсэхийг шалгаж, үйлдвэрлэлийн өртөгт тусгалыг хянадаг.

Ийм нөхцөл байдал үүсэхээс урьдчилан сэргийлэхийн тулд төсөвт тоо баримт бүрдүүлэх үүрэг хүлээсэн ажилтнууд төсөвт мэдээлэл өгсөн болохыг баталгаажуулсан баримт бичиг, тооцоолол байгаа эсэхийг баталгаажуулахаас гадна хяналтын мэргэжилтнүүд тэдэнд шуурхай хандах ёстой.

Төсөв хянагч шалгах ёстойдараах:

• төсвийн маягтуудыг шаардлагатай нарийвчлалтайгаар бүрэн бөглөсөн;
• Орлого, зарлагын зүйлд шаардлагатай бүх тайлбар, прогноз, хуулбар, тооцоог хавсаргав.

Төлөвлөгөөг бэлтгэх, батлах үүрэг бүхий бүх албан тушаалтнууд гарын үсэг зурсан байх ёстой.

Ийм хяналтын боломжийг хангах нөхцөл: компанид төсвийн зохицуулалт байгаа эсэх,төсөв бүрдүүлэх заалтууд, бүх төлөвлөсөн параметрүүдийг тодорхой тэмдэглэсэн.

5. Салбарын бүтэцтэй компаниудад төв оффис нь бүх нутаг дэвсгэрийн хэлтэст үйлчилгээний гэрээ байгуулж, салбар бүр нь бүс нутгийн ханган нийлүүлэгчтэй ижил төстэй гэрээ байгуулдаг нөхцөл байдалтай тулгардаг. Үүний үр дүнд зардал хоёр дахин нэмэгдэнэ. Газарзүйн хувьд тархсан компаниудын хувьд ийм "давхардал"-ыг хянах нь чухал юм.

6. Төсвийн хянагч нь төсөвт тусгасан тоон үзүүлэлтүүд нь батлагдсан стандартад (жишээлбэл, түүхий эд, шатах тослох материалын хэрэглээний стандарт) нийцэж байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай. Тэрээр ажилчид гар утасны холбооны хязгаараас хэтэрсэн эсэхийг шалгах ёстой. Мэдэх нь чухалхэм хэмжээг хэн боловсруулж батлуулсан, хэзээ, ямар дотоод, гадаад хүчин зүйл нөлөөлсөн, хэм хэмжээг хэдий хугацаанд шинэчлэн баталсан.

ТӨСВИЙН ГҮЙЦЭТГЭХ ҮЕИЙН ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ ХЯНАЛТ

Хэрэв санхүүгийн мэргэжилтнүүд төсвөө жишээлбэл, 1-р сарын 10-нд баталж, зургаан сарын дараа хяналт тавихаар шийдсэн бол олон хазайлт тэр дороо тодорхой болно. Ийм нөхцөл байдлаас зайлсхийхийн тулд төсвийн гүйцэтгэлд өдөр тутмын зөв хяналтыг зохион байгуулах хэрэгтэй.

Төсвийн тогтолцоог хэрэгжүүлэх үе шатанд төсөв боловсруулах, бодит мэдээлэл хуримтлуулах үйл явцыг зохицуулах ёстой. Бодит өгөгдөл нь удирдлагын мэдээллийн системд үргэлж байдаг боловч зардал/орлогын хэмжээ бүр чухал байдаг тодорхойлохтөсвийн зүйлтэй. Бизнесийн гүйлгээг тусгахдаа зөвхөн хууль тогтоомжийн заавал дагаж мөрдөх дэлгэрэнгүй мэдээллийг төдийгүй энэ болон бусад анхан шатны баримт бичигт хамаарах төсвийн зүйлийг зааж өгөх шаардлагатай. Бодит үйлдэл бүр нэмэлт функцийг агуулсан байх ёстой - төсвийн зүйлийн дугаар.

Төсвийн зүйлийг баримт бичигт түүнийг үүсгэн байгуулагч/хүлээн авагч заасан бөгөөд тухайн зүйлийг PEO эдийн засагч баталгаажуулсан байх ёстой.

Зурагт зардлыг төсвөөр төлөвлөж байгаа төлбөрийн хүсэлтийг хянах механизмыг харуулав.

Зураг дээр үзүүлсэн харилцан үйлчлэлийн диаграм нь танд боломжийг олгоно үйл ажиллагааны зардлын хяналт, мөн бодит зардлыг төсвийн зүйлд тохируулах нөхцөл байдлаас зайлсхийх. Ийм зохицуулалтын жишээ: төсөвт тусгаагүй гэрээ байгуулах, төлбөрийг төлөхдөө хэлтсийн дарга эдгээр зардлыг төлөвлөсний дагуу танилцуулж, санхүүжилтийг төлөвлөсөн эсвэл дуусаагүй байгаа зүйлийн тоог зааж өгдөг. Нягтлан бодох бүртгэл нь ийм зардлыг хуваарилахдаа зөвхөн гүйлгээний хууль ёсны байдалд анхаарлаа хандуулдаг боловч эдийн засгийн утгыг анхаарч үздэггүй бөгөөд хэлтсийн даргын заасан зүйлийг сохроор оруулдаг.

Хэрэв тухайн аж ахуйн нэгжид PEO байхгүй эсвэл ажилчид нь өөр ажлын чиглэлээр (төсвийн хяналт биш) завгүй байвал жишээнд дурдсан нөхцөл байдал үүсдэг. Энэ нь эдийн засагчдыг хяналтын чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн хувьд үл тоомсорлож, PEO визгүй төлбөр хийх өргөдөл, баримт бичгийг "нярав" хүлээн авах үед тохиолддог. Энэ тохиолдолд ямар ч хэлбэлзлийн шинжилгээ хангалттай хяналтыг хангахгүй.

ЭНЭ ЧУХАЛ

Төрийн сангийн (санхүүгийн хэлтэс) ​​ажилтнууд PEO-ийн ажилтны визгүй, зардлын ангилал (тоо, төсвийн зүйлийн код) заагаагүй бол төлбөр тооцоог хүлээн авахыг хориглох шаардлагатай байна. Үүний зэрэгцээ, PEO ажилтнуудын бие даасан байдлыг хангах шаардлагатай бөгөөд тэдгээр нь хэлтсийн дарга, хэлтсийн дарга нарын дарамт шахалтанд өртөх ёсгүй.

ГЭРЭЭНИЙ ХЯНАЛТ

Санхүүгийн хэлтэс эсвэл PEO нь гэрээг батлах журамд оролцох ёстой.Нөхцөл байдлыг төсөөлөөд үз дээ. Нийлүүлэлтийн хэлтсийн дарга 400 мянган рублийн сэлбэг хэрэгсэл нийлүүлэх гэрээнд гарын үсэг зурсан боловч ийм зардлыг төсөвт тусгаагүй, ханган нийлүүлэгчид захиалга өгсөн (төлбөр тооцооны журам - урьдчилгаа төлбөр) эсвэл бүр дордлоо. , аль хэдийн сэлбэг хэрэгслийг хүлээн авсан, нэхэмжлэх гарын үсэг зурсан (төлбөр тооцооны журам - хойшлуулах) . Үүний үр дүнд санхүүгийн хэлтэс баримттай тулгардаг: төлөх эсвэл компанийг торгуулийн эрсдэлд оруулах. Энэ бол нэг асуудал. Хоёрдахь асуудал: хэрэв ийм гэрээг төлсөн бол хөрөнгийн хомсдол үүсч, санхүүгийн хэлтэс нь төсөвт тусгагдсан, зохих ёсоор төлөвлөгдсөн чухал төлбөрийг төлөхгүй.

Гэрээ байгуулах, гарын үсэг зурах журмыг хатуу зохицуулбал ийм онцгой, эрсдэлтэй нөхцөл байдлаас зайлсхийх боломжтой. Үйлдэл хийх ёстой дүрэм: Гэрээ батлах хуудсанд төсвийн хяналт байхгүй бол ерөнхий захирал гэрээг батлахгүй.

Гэрээнд төсвийн хяналт ямар байх ёстой вэ? Бид ердийн батлах хороог (хуулийн зөвлөх, нягтлан бодогч гэх мэт) тооцдоггүй. Зөвшөөрлийн хуудас нь дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

• гэрээний сэдэв (зардлын чиглэл ба товч тайлбар, яг юу худалдаж авахаар төлөвлөж байна);
• Төсвийн зүйлийн код, нэр (санхүүгийн албаны ажилтан эсвэл төсөвт хяналт тавьдаг PEO-ийн бичсэн);
• гэрээний дагуу удахгүй болох төлбөрийг харгалзан тохиролцсон үед тухайн зүйлийн хязгаарын үлдэгдэл;
• төсвийн ангилал болон хязгаарын үлдэгдэлд орсон албан тушаалтны гарын үсэг, овог нэр.

Гэрээг хянах замаар хөрөнгийн зарцуулалтыг хянахад хүндрэлтэй байдаг. Хэцүү тал нь ихэвчлэн хүрээний гэрээнд гарын үсэг зурж, тодорхой хэмжээний нийлүүлэлтийн талаар талууд өргөдөл, техникийн нөхцөлөөр тохиролцсон байдаг бөгөөд үүнээс хоёр эсвэл хорин хоёр байж болно. Үүний шийдэл нь гэрээ байгуулахыг шаардах явдал юм тодорхой тогтоосон хэмжээгээр. Гэхдээ гэрээнд нэмэлт гэрээ байгуулж, мөнгөн дүн нэмэгдэх магадлал бий. Тиймээс, бусад хяналтыг хэрэгжүүлэх шаардлагатай: гарын үсэг зурсан, тохиролцсон гэрээний текстийг өөрчилсөн бүх баримт бичиг (нэмэлт гэрээ, хавсралт, техникийн нөхцөл) ижил төстэй батлах процедурт хамрагдана.

Хуанлийн жилээс илүү хугацаатай гэрээнд төсвийн хяналт тавихад хүндрэлтэй байдаг. Тиймээс гэрээний хугацаа байх ёстой гэдгийг шаардах хэрэгтэй хуанлийн жил, мөн гэрээний нягтлан бодох бүртгэлийн программыг төсвийн дүнг хянах боломжтой байдлаар тохируулах.

СТРАТЕГИЙН ХЯНАЛТ

Төсвийн хянагч нар ердийн төлөвлөгөө-бодит болон гүйцэтгэх хяналтаас гадна стратегийн хяналтыг хэрэгжүүлэх ёстой.

АНХААРУУЛГА

Төсвийн стратегитай нийцэж байгаа эсэхэд хяналт тавих ажлыг төсөв төлөвлөлтийн үе шатанд болон төсвийн гүйцэтгэл, бодит зардал/орлогын явцад хийх ёстой.

PEO эдийн засагчдад эрх мэдэл олгох ёстой батлуулахаар хүлээж аваагүйкомпанийн стратегийн зорилгод нийцэхгүй байгаа бүтцийн хэлтсийн төсвөөс.

ЖИШЭЭ 3

Хямрал, борлуулалт буурч байгаа нөхцөлд А компани төсвийн жилд зардлаа 30 хувиар бууруулах стратегийг баталсан. Үүний зэрэгцээ борлуулалтын алба төсөвтөө оффисын тавилгыг шинэчлэхээр төлөвлөж байна. Энэ тохиолдолд PEO-ийн дарга нь төсөвт гарын үсэг зурахгүй байх эрхтэй бөгөөд заасан зүйлийг хасахын тулд борлуулалтын хэлтэст буцааж өгөх ёстой.

ЖИШЭЭ 4

"Б" компани борлуулалтын хэмжээг нэмэгдүүлэх стратеги баримталсан боловч борлуулалтын алба ч, боловсон хүчний алба ч шинэ "борлуулагч" элсүүлэх, одоо байгаа болон шинэ ажилчдыг идэвхтэй борлуулалтын чиглэлээр сургах зардлыг төлөвлөдөггүй. Өргөн хүрээтэй сурталчилгааны ажил төлөвлөөгүй. Энэ байдал нь зөвхөн заасан төсвийг эмхэтгэгчид буцааж өгөхөөс гадна ерөнхий захиралд (эзэмшигчдэд) үл тоомсорлож буйгаа тайлагнах дохио юм. стратегийн төлөвлөгөөнүүдтусдаа бүтцийн хэлтэс.

Өгөгдсөн жишээнүүд нь төсөв төлөвлөлтийн явцад стратегийн зорилтуудыг хянахтай холбоотой байв. Төсвийн хэрэгжилтийн явцад стратегийн хяналт тавих жишээг авч үзье.

ЖИШЭЭ 5

"С" компани 2015 онд шинэ цахилгаан дэд станц барихаар төлөвлөж байсан бөгөөд энэ нь жилд нэг сая гаруй рубль хэмнэх болно. Компанийн стратеги нь эцсийн бүтээгдэхүүний өртгийг 10% бууруулах явдал юм. Оны эхэнд санхүүгийн хүндрэлтэй байсан тул төсвийн бараг бүх зүйлийн зарлагыг бууруулсан. Дэд станцын барилгын ажлыг хойшлуулж, ашиглалтад оруулах нь тухайн аж ахуйн нэгжийн эрчим хүчний шаардлагагүй зардал, үүнээс зайлсхийх боломжтой гэсэн үг юм. PEO эдийн засагчид төсвийг дахин төлөвлөж стратегийн байгууламж барихтай холбоотой зардлын зүйлүүдийг бүрэн санхүүжүүлсэн. "Стратегийн" нийтлэлүүдийг багасгасан. Үүний үр дүнд оны эцэст тус компани цахилгаан эрчим хүчний зардлын анхны хэмнэлтийг авсан.

ӨГҮҮЛЛҮҮДИЙН ХООРОНДЫН ШИЛЖИЛГЭЭНИЙ ХЯНАЛТ

Бүтцийн хэлтсийн дарга нар төсөвт нь нөөц бий гэсэн үндэслэлээр төлөвлөсөн зардлыг нэг зүйлээс нөгөөд шилжүүлэхийг шаарддаг.

АНХААРНА УУ

Төсвийн зүйл хооронд шилжүүлэг хийдэг жишиг тогтчихвол бодит байдлыг харж, зөв ​​хяналт тавихад хүндрэлтэй болно.

Зах зээлийн нөхцөл байдал хурдацтай өөрчлөгдөж байгаа нөхцөлд компанийн Төсвийн хороо зарцуулалтдаа уян хатан хандах ёстой. Төсвийн гүйцэтгэлийн явцад хүлээн зөвшөөрөх боломжтой, заримдаа шаардлагатайзүйлсийн хооронд санхүүжилт шилжүүлэх. Энэ тал дээр хатуу зохицуулалттай байх ёстой. Шилжүүлгийг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй зүйл, шаардлагатай бол төлөвлөсөн хөрөнгийг илүү тулгамдсан зорилгод чиглүүлж болох зүйлсийг тодорхойлох шаардлагатай. Энд санах ёстой чухал зүйл бол стратегийн хяналт юм. Тохируулгын бүртгэл хөтлөх шаардлагатай - шилжүүлэг хийх шийдвэр гаргасан огноо, хариуцлагатай хүмүүс, шалтгаан, нийтлэлийн дугаар, мөнгийг хаанаас шилжүүлсэн дүнг бүртгэх ёстой нэг баримт бичиг. .

НЯГТЛАН БҮРТГЭЛИЙН СИСТЕМИЙН ХЯНАЛТ

Төсөвтэй ажиллахдаа энэ нь худалдааны нууцыг агуулсан нууц баримт бичиг гэдгийг санах хэрэгтэй. Жишээлбэл, бизнесийн хэлтсийн дарга нь захирлын сандлыг хэр их хэмжээгээр худалдаж авахаар төлөвлөж байгааг мэдэх шаардлагагүй, борлуулалтын хэмжээ, ашиг гэх мэт тоо баримтыг дурдахгүй.

Төсөв боловсруулахад ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлийн системд тавигдах үндсэн шаардлага:

• зөвшөөрөлгүй нэвтрэхээс хамгаалах;
• системийн алдаанаас хамгаалах;
• Төлөвлөсөн болон бодитой мэдээллийн найдвартай байдлыг хангах;
• шаардлагатай аналитик мэдээллээр хангах (төлөвлөгөө, баримт боловсруулах чадвар, үйл ажиллагаа янз бүрийн төрөлдүн шинжилгээ хийх, өгөгдөл эрэмбэлэх);
• нягтлан бодох бүртгэл, татвар, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн бизнесийн гүйлгээний нэгдсэн суурь, өөрөөр хэлбэл нэг удаагийн мэдээлэл оруулах. Өгөгдлийг нэг системээс нөгөө системд экспортлох, импортлох (шилжилт гэж нэрлэгддэг) байх тусам алдаа, өгөгдлийн зөрчил, давхардал багасч, систем илүү ил тод ажилладаг.

СЭДЭЛЛЭЛЭЭР ХЯНАЛТ

Зөвхөн хяналтын арга хэмжээ авах замаар төсвийн үйл явцын байнгын хяналтыг хангах боломжгүй юм. Төлөвлөсөн зорилтоо биелүүлэхэд ажилчдыг урамшуулах замаар төсвийн гүйцэтгэлийн хяналтыг бүрэн хангана.

Урам зоригийн системд тавигдах шаардлага:

1. Төсвийн зүйлд төлөвлөсөн дүнг биелүүлэх үүрэгтэй мэргэжилтнүүд төлөвлөгөөний үзүүлэлтэд хүрэхийн тулд цалингийн хэмжээг бие даан тодорхойлох боломжтой байхын тулд урамшууллын систем нь тодорхой байх ёстой.

2. Урам зоригийн системийг төлөвлөлтийн үйл явцтай нэгэн зэрэг хэрэгжүүлэх ёстой. Төлөвлөгөөний албан тушаалтнууд “Цааснаас бүтнэ” гэсэн зарчмыг баримтлах бус, аль болох бодит байдалд ойр төсөв боловсруулах хүсэл эрмэлзэлтэй байх ёстой.

3. Шагнал урамшууллын систем нь ажилчдыг зорилтоо давж, нэмэгдүүлсэн цалин авахын тулд зориудаар дутуу үнэлэхэд түлхэц өгөх ёсгүй.

4. Компанийн ажилтан бүр үр ашгийг нэмэгдүүлэх сонирхолтой байх ёстой. Жишээлбэл, борлуулалтын менежерүүд үйлчлүүлэгчдийг идэвхтэй татаж, борлуулалтыг идэвхжүүлэх хөтөлбөр боловсруулж, бэлэн бүтээгдэхүүний агуулах, компанийн хүргэлтийн үйлчилгээ удаашруулж, бараа бүтээгдэхүүнийг цаг тухайд нь хэрэглэгчдэд хүргэхгүй байх үед борлуулалтын төсвөө биелүүлэхийг төсөөлөхийн аргагүй юм. , ачуулсан барааны нэршилд алдаа гаргах . Үйлчлүүлэгчид ийм компанитай ажиллахгүй, түүнийг орлуулах компанийг хялбархан олох болно, мөн борлуулалтын төсөвт хүрэхгүй.

Төсвийн хянагч нь ажилчдын урам зоригийн тогтолцоо нь заасан шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг давхар шалгах ёстой.

ТӨСВИЙН ЧАНАРЫН ХЯНАЛТ

Төлөвлөсөн орлого, зардлын чанарт хяналт тавих нь чухал. Хяналт нь төсвийн зүйл бүрийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ, бүтцийн нэгжүүдээс гаргасан тооцоо, үндэслэлийг шалгах явдал юм.

Төлөвлөлтийн чанарт хяналт тавьдаг ХБХ-ны эдийн засагч өөрийгөө холбогдох албаны даргын оронд тавьж, ийм хэлтсийн зардлыг эхнээс нь логикоор төлөвлөх ёстой нь даргын тооцоо, тайлбараас харагдаж байна. . Хянагч нь бүх хүчин зүйл, нөхцөл байдлыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Энэ бол маш их мэдээлэл бөгөөд ерөнхийдөө ажил боловч ийм хяналт нь системийн алдааг тодорхойлоход тусална.

1. Өөрийнхөө байр суурийг маргаж, хамгаал.

2. Өндөр мэргэшсэн мэргэжилтэн ч гэсэн төсвийн бүх зүйлд чанартай хяналт тавьж чадахгүй тул юуны түрүүнд орлого, зарлагын хамгийн чухал зүйл болох стратегийн зүйлүүдэд анхаарлаа хандуулаарай.

3. Төсвийн хяналтын чиг үүргийг хариуцдаг эдийн засагч хэлтсийн ажилтнуудын "хүндлийн үг"-д хэзээ ч итгэхгүй байх нь "Итгэ, харин баталгаажуул" гэсэн дүрмийг баримтлах нь чухал юм.

Дүгнэлт:

1. Ихэнх компанийн төсвийг янз бүрийн хугацаанд (сар, улирал, жил) бэлтгэдэг. Энэ давтамжтайгаар тэдгээрийн хэрэгжилтийг хянах шаардлагатай.
2. Үр дүнтэй менежмент нь компанийн үйл ажиллагааг төлөвлөх, боловсруулсан төсвийн гүйцэтгэлд хяналт тавих тогтолцоонд суурилдаг. Хяналтын гол хэрэгсэл бол бодитой хүрсэн үзүүлэлтүүдийн төлөвлөсөн хэмжээнээс хазайлтыг тодорхойлох явдал юм.

Сэдэв 11. ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ ТӨСВИЙН ГҮЙЦЭТГЭЛИЙН ШИНЖИЛГЭЭ

1. Үйл ажиллагааны төсвийн шинжилгээний мөн чанар

2. Үйл ажиллагааны төсвийн босоо шинжилгээ

3. Үйл ажиллагааны төсвийн хэвтээ шинжилгээ

Үйл ажиллагааны төсөв нь нэгдсэн төсвийн нэг хэсэг болох 1-р түвшний дэд төсөв бөгөөд төсвийн эцсийн хугацааны орлого, зарлага, санхүүгийн эцсийн үр дүнгийн төлөвлөгөө юм.

Үйл ажиллагааны нарийвчилсан төсөв боловсруулах, түүнд дүн шинжилгээ хийх нь үндсэн үйл ажиллагаатай зэрэгцэн бизнесийн үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагуудад хамгийн их хамааралтай байдаг.

Үйл ажиллагааны төсвийн гүйцэтгэлд хийсэн дүн шинжилгээ нь ердийн жишээ-аас шилжих хийсвэрээс бетон,өөрөөр хэлбэл “хүчин зүйлийн хазайлт - үр дүнгийн үзүүлэлтэд үзүүлэх нөлөө” шугамын дагуух албан ёсны (математик) холболтыг судлахаас “хүчин зүйлийн хазайлт - “холбоотой” хүчин зүйлсийн хазайлт -> хуримтлагдсан нөлөөллийн үүднээс материаллаг (эконометрик) холболтууд. үр дүнгийн үзүүлэлт дээр" (диаграм 1-ийг үз). Үүний зэрэгцээ босоо (албан ёсны) хүчин зүйлийн шинжилгээ нь хэвтээ (бодит) интерфакторын шинжилгээ хийх үндэс суурь бөгөөд үүний үр дүнд үндэслэн үйл ажиллагааны төсвийн үзүүлэлтүүдийн хазайлтын шалтгааны талаар урьдчилсан дүгнэлт гаргах боломжтой болсон (диаграм 1). .

Диаграм 37. Үйл ажиллагааны төсвийн гүйцэтгэлд төлөвлөгөө-факт шинжилгээ хийх алгоритм.

1- th үе шат

Хүчин зүйлийн шинжилгээ" href="/text/category/faktornij_analiz/" rel="bookmark">Хүчин зүйлийн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнгийн хураангуй тайлан, үйл ажиллагааны төсвийн "гарцын" хэлбэр, нарийвчилсан (сагсан) хэлбэрээр үйлчилдэг. Шинжилгээ нь олон түвшний шинж чанартай бөгөөд хэд хэдэн үе шаттайгаар явагддаг.

Босоо хүчин зүйлийн шинжилгээг хураангуй тайлангийн үндсэн дээр хийдэг болохыг анхаарна уу. Бизнесийн үйл ажиллагааны төрлөөр орлогын тайлангийн өгөгдлийг энд зөвхөн шаардлагатай үед ашигладаг. Энэ нь нэгдсэн төсвийн гүйцэтгэлд иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх аргачлалтай холбоотой.

Босоо хүчин зүйлийн шинжилгээний үе шатанд голчлон албан ёсныОлон түвшний математик гинжин хэлхээг бүрдүүлдэг эдийн засгийн үйл ажиллагааны хүчин зүйлүүдийн хоорондын (шаталсан) холболтууд. Байгууллага бол бусадтай адил юм нарийн төвөгтэй систем, хүчин зүйлсийн хоорондын албан (босоо) ба функциональ (хэвтээ) холболтын нэгдлээр тодорхойлогддог. Жишээлбэл, босоо хүчин зүйлийн шинжилгээний загварт "Борлуулалтын биет хэмжээ" ба "Арилжааны шууд зардал" гэсэн блокуудын хооронд харилцан хамаарал байхгүй бол энэ нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны эдгээр хоёр хүчин зүйлийн хооронд огт холбоогүй гэсэн үг биш юм. Байгууллагын хувьд энэ хамаарал нь функциональ (хэвтээ) шинж чанартай бөгөөд үйл ажиллагааны төсөвт иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх хоёр дахь шатанд шалгадаг. хэвтээИнтерфакторын шинжилгээ.Хатуухан хэлэхэд эхний шатанд зарим хэвтээ холболтыг шинжилдэг (жишээлбэл, үнэ, тоо хэмжээ, хэмжээ гэх мэт хазайлтын хүчин зүйлийг тооцоолохдоо), учир нь агуулгын талаас бүрэн хийсвэрлэх маягтыг судлах нь ердөө л боломжгүй юм. . Гэсэн хэдий ч хэлбэрээс агуулга руу шилжих диалектик нь албан ёсны (босоо) загвараас авсан тоон өгөгдөлд суурилсан утга учиртай (хэвтээ) дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай болдог. Бүтээгдэхүүний төрлөөр санхүүгийн үр дүнгийн тайлан, үүний үндсэн дээр "зардал-ашиг-ашиг"-ын харилцан хамаарлыг судалдаг нь хэвтээ шинжилгээний үндэс юм. Эхний шатанд судалгаа нь санхүүгийн үр дүнгийн нэгдсэн тайланд үндэслэн хийсэн санхүүгийн үр дүнгийн талаархи удирдлагын тайлангийн хураангуй мэдээллийг багтаасан болно.

3. Үйл ажиллагааны төсвийн гүйцэтгэлийн хэвтээ хүчин зүйлийн шинжилгээ

Тэгэхээр хэвтээ хүчин зүйлийн шинжилгээний тулгын чулуу нь тооцоолол юм хуримтлагдсан нөлөөэдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн хүчин зүйлсийн өөрчлөлтөөс. Хуримтлагдсан үр нөлөөг ялгаа гэж үзнэ орлогын хуримтлагдсан өөрчлөлтсанхүүгийн үр дүн, өөрчлөлт нийт зардалүр дүнд нь “анхдагч хүчин зүйлийн нэг цэгийн өөрчлөлт. Үүний үр дүнд удирдлагын тодорхой шийдвэр эсвэл зах зээлийн нөхцөл байдлын тодорхой өөрчлөлтөөс санхүүгийн эцсийн үр дүнд үзүүлэх бүх үр дагаврыг тоон байдлаар тодорхойлж, нэгтгэн дүгнэв. Богино хугацааны төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх гэж байгаа тул энд зах зээлийн тодорхойгүй байдлын түвшин маш бага байгаа тул хэвтээ хүчин зүйлийн шинжилгээ хийхдээ "жин" бага байх болно гэдгийг анхаарна уу. Жишээлбэл, "үнэ - биет хэмжээ" харилцан хамаарлыг авч үзэхдээ борлуулалтын хэмжээ өөрчлөгдөхийг зах зээлийн багтаамжийн огцом өөрчлөлт (төсвийн хугацаанд) биш харин үнийн чиглэлээрх удирдлагын шийдвэрийн үр дагавар гэж тайлбарлах болно. .

Санхүүгийн эцсийн үр дүнгийн динамик дахь эдийн засгийн үйл ажиллагааны анхдагч (хянах) хүчин зүйлсийн хазайлтын хуримтлагдах нөлөөг тооцоолох нь төсвийн төлөвлөлтийн төлөвлөлт-аналитик, хяналт-өдөөх функцийг хангахад маш чухал юм.

Нэгдүгээрт, цэвэр ашгийн динамик дахь хувь хүний ​​хүчин зүйлсийн хуримтлагдах нөлөөг тодорхойлох нь дараагийн үеийн төсвийг боловсруулахад маш чухал юм (хэвтээ интерфакторын шинжилгээний төлөвлөлт, аналитик функц). Үнэн хэрэгтээ эдийн засгийн үйл ажиллагааны янз бүрийн хяналттай хүчин зүйлсийн хуримтлагдсан үр нөлөөний хэмжээ нь бизнесийн янз бүрийн сегмент дэх аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн бодлогын "хөшүүрэг" -ийн тоон хэмжүүр юм. Хувь хүний ​​хүчин зүйлсийн хуримтлагдсан нөлөөллийг тооцсон үр дүнд үндэслэн, жишээлбэл, дараагийн хугацаанд үнийн бодлогыг оновчтой болгох нь хэрэглээнд тавих хяналтыг чангатгахаас илүү санхүүгийн үр дүнд илүү их хэмжээний өсөлтийг бий болгох боломжтой гэж үндэслэлтэй дүгнэж болно. үйлдвэрлэлийн түүхий эд, өөрөөр хэлбэл эдийн засгийн тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлох боломжтой улс төр. Синтезийн үе шатанд хийгдсэн тайлангийн төсвийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны "давуу ба сул талууд" -ын дүн шинжилгээ (SWOT шинжилгээ) нь эцсийн үр дүнд хяналттай хүчин зүйлсийн хазайлтын хуримтлагдсан нөлөөллийн тоон "тооцоолол" дээр үндэслэсэн болно. аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүн.

Хоёрдугаарт, хуримтлагдсан үр нөлөөг тооцоолох нь аж ахуйн нэгжийн бие даасан хэлтэс (хариуцлагын төв) -ийн үйл ажиллагааг үнэлэх, өнгөрсөн төсвийн хугацааны үр дүнд үндэслэн тэдгээрийн урамшууллын санг тооцоход чухал ач холбогдолтой юм. Үнэн хэрэгтээ аж ахуйн нэгжийн материаллаг урамшууллын бүх тогтолцоо нь санхүүгийн эцсийн үр дүнг нэмэгдүүлэхэд ижил хувь нэмэр оруулсны төлөө хэлтэсүүдэд ижил цалин олгох үндсэн зарчим дээр суурилдаг (энэ тогтолцоог дараагийн бүлэгт илүү дэлгэрэнгүй авч үзэх болно). Хуримтлагдах үр нөлөөний эхлэл болох үйл ажиллагааны сегмент дэх "цэг" нөлөөлөл нь ахлах эсвэл дунд шатны менежерийн тодорхой удирдлагын шийдвэрийн үр дагавар (жишээлбэл, амралтын торгууль тогтоох), эсвэл энэ менежерээр удирдуулсан хагас хэлтсийн үйл ажиллагааны үр дүн (жишээлбэл, шууд материалын зардлын хэт их зардал). Аль ч тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн хэлтэс, түүний даргын үйл ажиллагааны үр нөлөөг (эсвэл үр дүнгүй) тодорхойлохын тулд энэ хэлтсийн үйл ажиллагаа нь тайлант төсвийн хугацаанд ямар бодит үр дагаварт хүргэж, тэдгээр нь хэрхэн нөлөөлсөн болохыг тогтоох шаардлагатай. компанийн сайн сайхан байдал.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эцсийн үр дүнд үзүүлэх хүчин зүйлсийн хуримтлагдах нөлөөг тооцоолох нь яг аналитик хэрэгсэл юм. хариуцлагын тодорхойлолткомпанийн санхүүгийн үр дүнгийн динамикийн хувьд тусдаа хэлтэс, албан тушаалтнууд.

1. Тусгаарлах Анхдагч хүчин зүйлийн өөрчлөлтийн "цэвэр" ба "хосолсон" нөлөө.

"Нэгдсэн" нөлөө гэдэг нь хоёр ба түүнээс дээш үндсэн хүчин зүйлийн хазайлтын үр дагавар болох санхүүгийн эцсийн үр дүнгийн өөрчлөлтийг хэлнэ, гэхдээ хүчин зүйл бүрийн эзлэх хувийг ялгах боломжгүй юм. Босоо хүчин зүйлийн шинжилгээ хийхдээ хосолсон эффектийн сэдвийг бид аль хэдийн хөндсөн. Орлогын нийт хазайлт нь борлуулалтын биет хэмжээ, үнийн нийт хазайлт, үнийн нийлбэр хазайлтаас шалтгаалсан хазайлтад хуваагддаг гэдгийг эргэн санацгаая.

D(R x B) = DR x Bo + DB x Po + DR x DB,

Энд D(R x B) нь орлогын нийт хазайлт;

DR x Bo - үнийн нийт хазайлт;

DB x Po - физик эзэлхүүнээс үүдэлтэй хазайлт;

DR x DB - үнийн хосолсон хазайлт. Үнийн хосолсон хазайлт нь борлуулалтын үнийн түвшин ба борлуулалтын биет хэмжээ гэсэн хоёр хүчин зүйлийн үр дүнд бий болсон үзүүлэлтэд үзүүлэх нөлөөллийн хосолсон ("хамтарсан") үр нөлөөний үр дүн юм. Энэхүү үр нөлөөг бий болгоход "оролцсон" хүчин зүйлсийг байгууллагын янз бүрийн хэлтэс (хариуцлагын төвүүд) хянадаг тохиолдолд хосолсон үр нөлөөг тооцоолох нь онцгой ач холбогдолтой болохыг анхаарна уу.

2. Хуримтлагдах үр нөлөөг харгалзан үзэх шууд бус (“тооцсон”) зардал

Хэвтээ хүчин зүйлийн шинжилгээ нь зөвхөн тайлант төсвийн хугацаанд ажиглагдсан хүчин зүйлсийн тоон утгын дагуу ажилладаг (өөрөөр хэлбэл хазайлтын хураангуй хүснэгтэд тусгагдсан тоонууд. Үүний зэрэгцээ удирдлагын тодорхой шийдвэр гаргах нь хоёр ба түүнээс дээш хувилбараас сонгох явдал юм. Түүгээр ч барахгүй, ихэвчлэн төсвийн хугацаа дуусахад сонголт нь хамгийн оновчтой биш байсан.

Доод боломжийн зардал(англи хэлнээс боломж зардал) удирдлагын өөр шийдвэр гаргахаас татгалзсанаас үүдэн “алдагдсан ашиг” гэж ойлгогдоно. Төсвийн хугацаа эхлэхээс өмнө зах зээлийн багтаамж, хүлээгдэж буй зах зээлийн дундаж түвшинд үндэслэн А ба С бүтээгдэхүүнийг ижил үйлдвэрлэлийн чиглэлээр үйлдвэрлэх хувилбарыг ("эсвэл") авч үзсэн гэж үзье үнийн хувьд, борлуулалтын биет хэмжээний оновчтой үнэ цэнээр ахиу орлогын шалгуурыг үндэслэн А бүтээгдэхүүний давуу талыг сонгосон (С бүтээгдэхүүний хувьд 17.038 сая рубль, 10 сая рубль). Төсвийн хугацааны эцэст А бүтээгдэхүүний зах зээлийн нөхцөл байдлын таамаглал буруу байсан бөгөөд энэ бүтээгдэхүүний бодит ахиу орлого ердөө 4.27 сая рубль байжээ. С бүтээгдэхүүний хувьд зах зээлийн багтаамж, үнийн түвшний маркетингийн судалгааг баталгаажуулсан. Тиймээс боломжийн зардал ("удирдлагын алдаатай шийдвэрийн алдагдсан ашиг") 27 = 5.73 сая рубль болжээ. Боломжийн зардлыг босоо болон хэвтээ төлөвлөгөө-бодит шинжилгээгээр "барьдаггүй" гэдгийг анхаарна уу, учир нь эдгээр нь төлөвлөлтийн зардал болохоос төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэх зардал биш бөгөөд энэ ангиллын зардлын бодит мэдээлэл байхгүй, харин зөвхөн. "Таамаглал" тооцоолол. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд нэг буюу өөр стратегийн (төсвийн) эсвэл үйл ажиллагааны (төсвийн гүйцэтгэлийн явцад) удирдлагын шийдвэр гаргах боломжийн зардлын үнэ цэнэ нь маш чухал байж болох тул нийт үр нөлөөний тооцоонд оруулах ёстой. өгөгдсөн эдийн засгийн үйл ажиллагааны хяналттай хүчин зүйл.

Тиймээс хэвтээ хүчин зүйлийн шинжилгээ нь эмхэтгэлээс эхэлдэг эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн хүчин зүйлсийн жагсаалтness.Анхан шатны хүчин зүйлсийг тодорхойлохын тулд хазайлтын хураангуй хүснэгтийн мөрүүдийг эдийн засгийн үйл ажиллагааны параметрүүдийн нийлбэр, зөрүү, бүтээгдэхүүн, коэффициент эсвэл ижил төстэй байдлаар математик хэлбэрээр үзүүлэхэд хангалттай (жишээлбэл, А бүтээгдэхүүний орлогыг Па x гэж хэлнэ). Ба).

Анхдагч хүчин зүйлүүд нь аж ахуйн нэгжийн хувьд субъектив шинж чанартай эсвэл гадаад (зах зээлийн) нөхцөл байдлын өөрчлөлтөөр бүрэн тодорхойлогддог эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүд юм. бишаж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд үр дагаварбусад параметрүүдийг өөрчлөх.

Арга зүйн хувьд эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн хүчин зүйлийг бие даасан бүтээгдэхүүн эсвэл үйл ажиллагааны төрлөөр ангилах нь маш тохиромжтой.

Гүйцэтгэлийн үр дүнд хуримтлагдсан нөлөөллийг хариуцлагын төвийг харгалзан тодорхойлж, дүн шинжилгээ хийдэг. Хариуцлагын төвүүдийн хийсэн дүн шинжилгээний ач холбогдол (хэвтээ интерфакторын шинжилгээнд үндэслэсэн) нь байгууллагад материаллаг урамшууллын тогтолцоог бий болгох үндэс суурь юм.

Төсвийн тогтолцоо нь зөвхөн хоорондоо уялдаа холбоотой төсвийн систем биш юм. Төсөв боловсруулах гэдэг нь төлөвлөлтөөс эхлээд төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх хүртэлх бүх үе шатанд заавал дагаж мөрдөх журам, дүрмийн тогтолцоо бөгөөд мэдээжийн хэрэг, нягтлан бодох бүртгэл, хяналт, шийдвэр гаргах зэрэг завсрын үе шатуудыг багтаасан болно.

Төсвийн гүйцэтгэл гэдэг нь батлагдсан төсвийн параметрийн дагуу санхүү, үйлдвэрлэлийн үр дүнд хүрэхийн тулд төсвийн бүх хугацаанд аж ахуйн нэгжийг удирдах явдал юм. Өдөр тутмын ажилдаа менежерүүд төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийг удирддаг. Санхүүгийн алба нь янз бүрийн хэрэгслийг ашиглан төсвийн гүйцэтгэлийг хянадаг.

Төсвийн гүйцэтгэлийн хэрэгсэлд дараахь журам орно.

• удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл
• үйл ажиллагааны төлөвлөлт
• гэрээний менежмент
• төлбөрийн удирдлага
• мөнгөн гүйлгээний удирдлага
• материалын менежмент
• санхүүгийн эрсдэлийн удирдлага
• төсвийн хэрэгжилтийн хяналт
• төсвийн гүйцэтгэлийн шинжилгээ
• төсвийн зохицуулалт

Төсвийн гүйцэтгэлийн хяналт нь одоогийн (үйл ажиллагааны) болон эцсийн байж болно. Төсвийн гүйцэтгэлд тавих аливаа хяналт нь баримтыг төлөвлөгөөтэй харьцуулах явдал юм.

Төсвийн гүйцэтгэлийн шуурхай хяналт тухайн сард хийгддэг бөгөөд үүнд:

• аж ахуйн нэгжийн төсвийн дагуу зардлыг хянахын тулд төлбөрийг удирдах, төлбөрийн хүсэлтийг зохицуулах,
• Төлөвлөсөн борлуулалтыг хангахад шаардлагатай нөөцийн бэлэн байдалд хяналт тавих зорилгоор үйл ажиллагааны удирдлага (үйлдвэрлэлийн удирдлага, логистик),
• борлуулалтыг удирдан зохион байгуулж, төсвийн дагуу бэлэн мөнгөний урсгалыг жигд хангах зорилгоор үйлчлүүлэгчдээс мөнгө хүлээн авахад хяналт тавих.

Үйл ажиллагааны хяналтыг үйл ажиллагааны тайлангийн дагуу өдөр бүр, долоо хоног бүр хийдэг. Үйл ажиллагааны хяналтын явцад хяналтыг шууд олж авахад хялбар өгөгдөлд үндэслэн хэсэгчилсэн байдлаар явуулдаг - эдгээр нь бүгд банкны хуулгаас авсан орлого, төлбөр, үйлдвэрлэл, тээвэрлэлтийн талаарх мэдээлэл, мөнгөн болон төрөл хэлбэрээргэх мэт.

Эцсийн хяналт нь төлөвлөгөөний хэрэгжилтэд дүн шинжилгээ хийх, хугацаа дууссаны дараа дүгнэх явдал юм. Дүрмээр бол төсвийн гүйцэтгэлийн дүн шинжилгээг сар бүрийн эцэст компаниудад хийдэг. Ийм тогтмол байдал нь удирдлагад одоогийн даалгаврын хэрэгжилтийг хянах, төлөвлөгөөнөөс гарч буй хазайлтад цаг алдалгүй хариу өгөх боломжийг олгодог.

TO төсвийн гүйцэтгэлийн хяналт- төлөвлөсөн үзүүлэлтээс бодит үзүүлэлтүүдийн хазайлтыг тодорхойлох.

Төсвийн гүйцэтгэлийн шинжилгээ- таних шалтгаанууд төлөвлөсөн үзүүлэлтээс бодит үзүүлэлтүүдийн хазайлт.

Төлөвлөгөөний эцсийн дүн шинжилгээ нь нэг сараас илүү төсвийн хугацаанд үр дүнтэй байдаг. Төсвийн гүйцэтгэлийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ, хазайлтын шалтгааны нарийвчилсан шинжилгээг улиралд нэг удаа хийдэг. Энэ хугацаа нь зөвхөн сарын сүүлээр мэдэгдэхүйц тохиолдлын асуудлуудыг харахаас гадна компанийн хөгжлийн тодорхой чиг хандлага, системийн хазайлтыг тодорхойлох боломжийг олгодог. Хазайлтыг хянаж, дүн шинжилгээ хийснээр компанийн удирдлага тухайн жилийн үзүүлэлтүүдийг уялдуулах, төсвийг эргэн харах шийдвэр гаргахад үр дүнтэй удирдлагын шийдвэр гаргах боломжтой бөгөөд хийх ёстой.

Төсвийн гүйцэтгэлийн шинжилгээний төрлүүд

Төсвийн гүйцэтгэлд төлөвлөгөө-факт шинжилгээ хийх нь компанийн үйл ажиллагааг сар/улирал/жилийн эцсийн байдлаар дүгнэх үндсэн арга юм. Төсвийн гүйцэтгэлийн тайлангууд нь өнгөрсөн хугацааны бодит болон төлөвлөсөн мэдээллээр хангаж, хазайлтыг үнэмлэхүй болон харьцангуйгаар тооцдог. Тайланг оны эхнээс хуримтлагдсан бодит мэдээллээр нэмж, жилийн эцэс хүртэл ирээдүйн хугацаанд төлөвлөсөн утгыг нэмж оруулах нь одоо байгаа чиг хандлагын талаар дүгнэлт гаргах, төсвийн эцсийн гүйцэтгэлийг урьдчилан таамаглахад тусална. жилийн.

Төлөвлөгөөний дүн шинжилгээ хийхээс гадна үүнийг хийхийг зөвлөж байна харьцуулсан шинжилгээКомпанийн хөгжлийг динамикаар харахын тулд тухайн жилийн баримтаас өнгөрсөн жилийн баримтыг - ерөнхий болон бие даасан чиглэлээр ахиц дэвшил эсвэл регресс. Хүчин зүйлийн шинжилгээ нь ашигтай бөгөөд энэ нь элемент бүрийн нөлөөллийг тусад нь ялгаж, задлахад тусалдаг: орлого/зардлын зүйл - хазайлтын хэмжээ - ашгийн төлөвлөгөөний биелэлт/биелэгдээгүй байдлын хувь (хувь нэмэр).

• Тухайн үеийн бодит өгөгдлийг төлөвлөсөнтэй харьцуулах (төлөвлөгөө-бодит)
• жилийн үр дүнг урьдчилан таамаглах (өнгөрсөн саруудын баримт, ирээдүйн саруудын төлөвлөгөө)
• тухайн үеийн болон өнгөрсөн оны мөн үеийн бодит мэдээллийг харьцуулах
• төсвийн гүйцэтгэлд нөлөөлөх хүчин зүйлсийн үнэлгээ (фактор шинжилгээ)

Төлөвлөгөө-баримт ба хүчин зүйлийн шинжилгээний даалгавар бол хазайлтын хэмжээнд нөлөөлсөн шалтгааныг тодорхойлж, тэдгээрийг арилгах зөвлөмж боловсруулах явдал юм. Төсвийн энэ болон бусад зүйлд яг юунаас болж зөрчил гарсан, гарсан үр дүнг хэн хариуцах вэ. Хазайлын төрөл, хэмжээнээс хамааран аж ахуйн нэгжийн удирдлага шуурхай удирдлагын шийдвэр гаргадаг. Мөн шинжилгээний явцад илэрсэн гадны сөрөг хүчин зүйлийн нөлөөллийг багасгах арга хэмжээг боловсруулах шаардлагатай.

Ерөнхийдөө үйлдлүүдийн дараалал нь:

1. мэдээлэл цуглуулах, тайлан гаргах
2. төлөвлөгөөнөөс баримтаас хазайсан шалтгааныг тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх
3. удирдлагын шийдвэр гаргах

Төсвийн хугацаа дууссаны дараа үр дүнг нэгтгэж, төлөвлөгөө биелсэн, хэтэрсэн тохиолдолд урамшуулал, урамшууллыг тогтоодог. Төлөвлөгөөг дагаж мөрдөхгүй бол яах вэ?

Хазайсны ач холбогдол

Төлөвлөгөөнөөс 10 хувийн зөрүүтэй тохиолдолд төсвийн тодотголгүйгээр хазайхыг зөвшөөрнө. Дээрх - төсвийг эргэн харах бүрэн үндэслэл бий. Гэхдээ энэ бол ерөнхий хандлага юм. Зөвшөөрөгдөх хязгаарыг тодорхойлох нь тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа явуулж буй салбараас хамаарна. Зарим үйлдвэрүүдэд 15-20 хувь нь зөвшөөрөгдөх боломжтой гэж үздэг. Та мөн зардлын элементээр хүлээн зөвшөөрөгдөх хазайлтын шалгуурыг тогтоох хэрэгтэй. Жишээлбэл, зардлын 10% илүү байх нь чухал боловч сургалтын зардлын 10% илүү байх нь чухал биш юм. Ихэвчлэн хязгаарыг хувь хэмжээгээр, үнэмлэхүй утгаараа, жишээлбэл, 5% эсвэл 100 мянган рубльээс ихгүй хэмжээгээр тогтоодог. Тиймээс хязгаарлалт нь чухал зүйл (хүүгийн хязгаар) болон бага ач холбогдолтой зүйл (хэмжээний хязгаар) хамаарна.

Зөвшөөрөгдөх хязгаараас гадна хазайлтын төрлийг тодорхойлох шаардлагатай, учир нь төрлөөс хамааран удирдлагын янз бүрийн шийдвэр гаргаж болно.

Хазайлын төрлүүд:

• Тааламжтай ба тааламжгүй хазайлт
• Хяналттай ба хяналтгүй хазайлт
• Түр зуурын болон системчилсэн хазайлт

Зөрчлийн төрөл, цар хүрээг харгалзан залруулах арга хэмжээний талаар шийдвэр гаргах ажлыг Төв Холбооны дүүргийн даргаас ерөнхий захирал хүртэл янз бүрийн түвшний менежерүүдэд шилжүүлдэг.

Төсвийн зохицуулалт

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд мэдэгдэхүйц өөрчлөлт гарсан (хямрал, шинэ эзэмшигчид, технологийн өөрчлөлт гэх мэт), эсвэл батлагдсан төсвөөс ихээхэн хазайсан тохиолдолд төсвийг (дахин төсөвлөх) өөрчлөхийг зөвлөж байна.

Төсвийн гол (хяналтын) үзүүлэлтүүд болон тэдгээрийн хазайлтын зөвшөөрөгдөх хязгаарыг урьдчилан тодорхойлох шаардлагатай. Нөхцөлт нормоос их хэмжээний хазайлт гарсан тохиолдолд дахин төсөвлөх журмыг эхлүүлнэ. Ихэвчлэн ийм үзүүлэлтүүд нь орлого, нийт ашиг, цэвэр ашиг (BDR - орлого, зардлын төсөв) болон үйлчлүүлэгчдээс авсан орлого, үйл ажиллагааны цэвэр мөнгөн гүйлгээ (BDD - мөнгөн гүйлгээний төсөв) юм.

Та тохируулга хийх, хэт их төсөвлөхдөө болгоомжтой байх хэрэгтэй. Удирдлагууд зорилгодоо хүрэхийн тулд хүчин чармайлт гаргаж, оролдохын оронд тэдгээрийг зүгээр л хянаж байдаг. Төлөвлөгөөний зорилго бол түүндээ хүрэхийн төлөө хичээх явдал юм. Төсвийн тоймыг ихэвчлэн зургаан сар тутамд хийдэг. Улирал тутам төсвийн тодотгол хийх шаардлагагүй, эс тэгвээс төсөв боловсруулах нь хоосон албан ёсны ажил болж хувирдаг. Төсвийн үзүүлэлтүүдийг байнга хянаж байх хүсэл нь төсвийн үйл явцыг хэт ачаалж, санхүү, эдийн засгийн албаны ажлыг эцэс төгсгөлгүй олон залруулга болгон хувиргадаг. Мөн энэ ажлын үр дүн нь төсвийн олон сонголт, менежерүүд ямар зорилгод анхаарлаа хандуулах ёстойг ойлгодоггүй байх болно.

Төсвийн гүйцэтгэлийн журам

Процедурын зохицуулалт, үйл явцыг автоматжуулах нь гүйцэтгэлийн сахилга батыг нэмэгдүүлж, хүн бүрт зайлшгүй шаардлагатай болгодог. Төсвийн хяналтын зохицуулалтыг бий болгож, түүнд бүх төрлийн шалгалт, тэдгээрийн давтамж, гол үзүүлэлт, хазайлтын хүрээ, төсвийн тодотгол хийх журмыг бүртгэх шаардлагатай байна. урам зоригийн систем. Ингэснээр төсвийн үйл явцад оролцогч бүх оролцогчид хяналтын үйл явцыг ил тод, ойлгомжтой болгоно.

Төлбөрийг батлах журам

Төлбөрийг батлах журам нь компани дахь төлбөрийн сахилга батыг тодорхойлж, дараахь зүйлийг тогтоодог.

• төлбөрийн хүсэлтийг боловсруулах журам
• эцсийн хугацаа, үе шат бүрт хариуцлагатай хүмүүс
• ажилтны үүрэг, эрх мэдэл
• үйлдлийн дараалал

Өргөдөл нь гурван түвшний хяналтанд хамрагдах ёстой:

• Төвийн холбооны дүүргийн дарга төлбөрийн боломж, үндэслэлтэй эсэхийг шалгадаг
• Нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтан - төлбөрийн баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх
• Төсвийн хянагч - тухайн зүйлд төсвийн хязгаар байгаа эсэх

Хэрэв төсөв хэтэрсэн ба/эсвэл нөхцөл байдал маргаантай байвал төлбөрийн талаар шийдвэр гаргах эрх бүхий нэмэлт оролцогчдод батлах замыг сунгана.

Төсвийн талаархи бусад нийтлэлүүд:

Хүчин зүйлийн шинжилгээний мөн чанар нь ерөнхий хазайлтыг тодорхойлох, ерөнхий хазайлтын хувь хүний ​​хүчин зүйлийг тодорхойлох, үнэлэх явдал юм. Хүчин зүйлийн шинжилгээг гүйцэтгэлийн үзүүлэлтийн үнэ цэнэд үзүүлэх хүчин зүйлсийн нөлөөллийг цогц, системтэй судлах, хэмжих арга гэж ойлгодог.

Хүчин зүйлийн шинжилгээний зорилго нь:

хүчин зүйлсийг сонгох;

хүчин зүйлийн ангилал, системчилэл;

хүчин зүйлүүд болон гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийн хоорондын хамаарлыг тодорхойлох;

тэдгээрийн хоорондын холболтыг загварчлах;

хүчин зүйлийн нөлөөллийг тооцоолох, тэдгээрийн үүрэг ролийг үнэлэх;

нөөцийн тооцоо.

Үйлдвэрлэлийн зардлын чухал ерөнхий үзүүлэлт бол зах зээлд борлуулагдах бүтээгдэхүүний нэг рубльд ногдох өртөг бөгөөд энэ нь давуу талтай, нэгдүгээрт, энэ нь маш түгээмэл байдаг: үүнийг аль ч салбарт тооцоолох боломжтой, хоёрдугаарт, зардал ба ашиг хоёрын шууд холбоог тодорхой харуулдаг. . Энэ нь бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалтын нийт зардлыг тухайн үеийн үнээр үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртөгтэй харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлогддог.

Нэгдүгээр эрэмбийн хүчин зүйлсийн нэгж бүтээгдэхүүний өртгийн түвшний өөрчлөлтөд үзүүлэх нөлөөг хүчин зүйлийн загварыг ашиглан судалдаг.

S = W шуудан/VVP + хэт авианы ээлжлэн,

хаана Z post - тогтмол зардал;

VVP - үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэмжээ;

АНУ-ын хувьсагч - үйлдвэрлэлийн нэгжид ногдох тодорхой хувьсах зардал.

Ийм дүн шинжилгээг тодорхой болгохын тулд үйлдвэрлэлийн нэгжийн өртгийг тооцоолоход шаардлагатай үзүүлэлтүүдийг жагсаасан аналитик хүснэгтийг ашигладаг.

20.Төсвийн үйл ажиллагааны үр дүнтэй байдалд хийсэн дүн шинжилгээ.

21.Төсвийн босоо хүчин зүйлийн шинжилгээ.

Босоо хүчин зүйлийн шинжилгээсанхүүгийн үр дүнгийн нэгдсэн тайлангийн үндсэн дээр хийгддэг. Бүтээгдэхүүний орлогын тайлангийн өгөгдлийг энд зөвхөн шаардлагатай үед ашигладаг. Энэ нь нэгдсэн төсвийн гүйцэтгэлд иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх аргачлалтай холбоотой.

Босоо (эсвэл бүтцийн) шинжилгээг тайлангийн бие даасан зүйл, жишээлбэл, тайлангийн нийт эцсийн үзүүлэлт дэх эзлэх хувийг тодорхойлох, дараа нь олж авсан үр дүнг өмнөх үеийн өгөгдөлтэй харьцуулах зорилгоор хийдэг. Хэвтээ ба босоо шинжилгээ нь бие биенээ нөхөж, аналитик хүснэгтийг бүрдүүлэхэд нэгэн зэрэг ашиглаж болно.

22.Төсвийн хэрэгжилтэд нөлөөлж буй хүчин зүйлийн шинжилгээ.

Төсвийн хэмжээг бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний борлуулалтын зорилго, компанийн маркетингийн ерөнхий стратегийг харгалзан үзэх ёстой. Хэрэв компанийн удирдлага дэлхийн маркетингийн зорилгыг өөртөө тодорхойлсон боловч хэрэгжүүлэхэд нь бага хэмжээний хөрөнгө хуваарилдаг бол зорилгодоо хүрэхгүй байх магадлалтай. Тиймээс зах зээлийн өрсөлдөөн багатай брэндийг хадгалах нөхцөлд томоохон төсөв төлөвлөх нь оновчтой биш юм.

Одоогийн байдлаар маркетингийн талаархи ном зохиолд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх шаардлагатай хамгийн чухал хүчин зүйлүүд байдаг.

1) зах зээлийн хэмжээ, хэмжээ;

2) бүтээгдэхүүний амьдралын мөчлөгийн үе шат;

3) бүтээгдэхүүний ялгаа;

4) ашгийн хэмжээ, борлуулалтын хэмжээ;

5) өрсөлдөгчийн зардал;

6) санхүүгийн эх үүсвэр.